В 2022 году ожидается введение нового налогового режима, и уже сегодня специалистов и предпринимателей волнуют вопросы – какие изменения он принесет и к чему следует готовиться, как он повлияет на задачи стратегического планирования на предприятии?

Новый спецрежим обозначен как автоматизированная упрощенная система налогообложения — АУСН, причем нередко аббревиатура сокращается до АСН. Пока что АУСН вводят в качестве эксперимента в четырех отдельных на срок до 2027 года. Для предпринимателей и руководителей новый налоговый режим – удобный инструмент, поскольку при его использовании налогоплательщики перестанут самостоятельно считать налоги и отчитываться перед контролирующими органами. У бухгалтеров нововведение в Налоговом кодексе вызывает беспокойство, ведь ценность и востребованность их услуг при переходе предприятия на режим УСН-онлайн или АУСН значительно снижается.

Новый налоговый режим в антикризисной финансовой политике предприятия

В законодательстве уже давно шли обсуждения о разработке и внедрении нового налогового режима, позволявшего экономическим субъектам передать функцию исчисления налога налоговым органам.  Идея была озвучена еще в момент повсеместного введения онлайн-касс, когда все данные по операциям с кассами стали доходить до контролеров в онлайн-режиме. Но реализация задуманных планов периодически откладывалась на неопределенный срок.

Наконец, закон был принят (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). С 01.07.2022 г. в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане планируют ввести новый налоговый режим — УСН-онлайн, который станет одним из важных факторов в процессах оптимизации расходов на предприятии. Преимущества:

• не нужно сдавать декларацию, 6‑НДФЛ, РСВ и платить взносы;
• НДФЛ за работников считает и перечисляет банк;
• налог считает ФНС по данным банка или контрольно-кассовой техники.

Однако ставка для «доходной» УСН — 8 %, а для «доходно-расходной» — 20 %. Ограничения: доходы — 60 млн руб. в год, численность — 5 чел. Действующие организации смогут перейти на УСН‑онлайн с 2023 г. (проект №20281‑8).

Введение нового налогового режима позволит предпринимателям смелее регистрировать ООО и в начале пути надеяться только на себя. Аналогию можно провести с введением самозанятости или Налога на профессиональную деятельность. Эксперимент принес очень хорошие результаты как для налогоплательщиков, так и для контролирующих органов. По статистике, многие вышли из тени, количество предпринимателей в России сегодня только растет.

Предпринимателям, зарегистрировавшим ООО, теперь будет проще увеличивать обороты на начальном этапе за счет экономии на бухгалтере. Соответственно, они смогут быстрее достичь более высоких оборотов, выручки или штата более 5 человек и воспользоваться услугой бухгалтера/бухгалтеров. Отличные прогнозы эксперты дают для компаний, находящихся в условиях финансового оздоровления кризисных предприятий.

Еще одно нововведение – это Федеральный закон от 02.07.2021 №305‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ дополнен пп. 38. Так, с 01.01.2022 г. применяется освобождение от налогообложения НДС в отношении услуг общественного питания, оказываемых организациями и индивидуальными предпринимателями через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, следующих условий:

• сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд руб.;
• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70 %;
• среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ по соответствующему виду экономической деятельности (условие будет применяться с 01.01.2024 г.).

Во время пандемии ресторанный бизнес понес серьезные убытки, далеко не всегда даже часть убытков возмещалась государством. Такая налоговая льгота служит резервом повышения эффективности предприятий, наиболее пострадавших в период карантина.

Кто сможет перейти на новую систему налогообложения с 2022 года

Возможность применять новый режим появится исключительно у субъектов малого бизнеса. В эксперименте смогут участвовать предприниматели и организации со средней численностью работников до 5 человек и годовым доходом до 60 млн руб. Нужно отметить, что это даже не микропредприятия (для них лимиты утверждены как 15 человек и 120 млн руб.). Не смогут воспользоваться АУСН те же субъекты, для которых недоступна стандартная упрощенка:

• банки и кредитные учреждения;
• страховщики;
• негосударственные НПФ;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• организаторы азартных игр,
• производители подакцизных товаров и др.

Препятствием для применения АУСН также станет:

• наличие филиалов и обособленных подразделений;
• доля участия в уставном капитале других организаций, превышающая 25% (отдельные исключения представлены в подп. 12 п. 3 ст. 3 проекта федерального закона);
• остаточная стоимость основных средств, рассчитываемая по правилам бухгалтерского учета, превышающая показатель в 150 млн руб.

Также не смогут перейти на АУСН компании, выбравшие схему уплаты налогов в виде единого налогового платежа. От потенциальных налогоплательщиков потребуется написать заявление о переходе на спецрежим и зарегистрировать его в личном кабинете до начала календарного года.

Какую роль режим АУСН окажет на эффективность финансовой деятельности предприятий

Автоматизированная система налогообложения с самого начала была направлена на то, чтобы максимально упростить малому и среднему бизнесу процедуру ведения учета, сдачи отчетности и расчета налогов. Реализовать идею удалось следующим образом: применяющие АСН ИП и организации смогут правомерно не вести бухгалтерский и налоговый учет. Однако хранить первичные документы, подтверждающие факты хозяйственной деятельности, в течение определенного проектом срока им будет нужно.

И самое главное послабление — спецрежимников освободят от выездных проверок, что уже сейчас можно учесть в стратегическом бизнес планировании предприятия. Но камеральные проверки не отменили: проверять будут полный календарный год деятельности — 12 налоговых периодов — в течение трех месяцев. Проверки будут начинаться с 1 февраля года, следующего за проверяемым. Насколько удачным окажется эксперимент, покажет время: в ближайшие пять лет его проведут лишь в четырех российских регионах, но не исключено распространение спецрежима в дальнейшем по всей территории Российской Федерации.

Ознакомиться с полной версией материала и другими публикациями вы можете, оформив подписку на журнал «Генеральный директор. Управление промышленным предприятием» ИД «ПАНОРАМА».